Thuế GTGT theo Luật 48/2024/QH15: những thay đổi ảnh hưởng trực tiếp tới hóa đơn

Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 được Quốc hội thông qua ngày 26/11/2024, có hiệu lực từ 01/7/2025, thay thế Luật Thuế GTGT 2008 và các luật sửa đổi. Nghị định hướng dẫn thi hành là Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Dưới đây là các nội dung ảnh hưởng trực tiếp tới việc lập và sử dụng hóa đơn.

1. Ngưỡng doanh thu không chịu thuế của hộ, cá nhân kinh doanh

Luật mới nâng ngưỡng doanh thu năm không chịu thuế GTGT đối với hộ, cá nhân kinh doanh. Với kế toán doanh nghiệp, điều này quan trọng khi đánh giá nhà cung cấp nhỏ: hóa đơn họ phát hành có thuế GTGT hay không, và hạch toán giá vốn thế nào.

2. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Đây là thay đổi được bàn nhiều nhất. Yêu cầu về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt được siết lại và mở rộng phạm vi áp dụng so với trước. Trên thực tế, nếu doanh nghiệp còn thói quen thanh toán tiền mặt cho các hóa đơn giá trị nhỏ, đây là lúc rà soát lại chính sách chi tiêu nội bộ.

Cần lưu ý bộ ba tài liệu cho mỗi giao dịch đầu vào: hóa đơn hợp lệ – chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt – hợp đồng/chứng từ giao nhận. Thiếu một trong ba, khả năng bị loại khấu trừ khi kiểm tra là rất cao.

3. Thuế suất và danh mục hàng hóa, dịch vụ

Một số nhóm hàng hóa, dịch vụ được điều chỉnh giữa diện không chịu thuế, diện 5% và diện 10%. Hệ quả thực tế: danh mục hàng hóa trong phần mềm hóa đơn phải được cập nhật. Chúng tôi khuyến nghị làm việc này theo cách kiểm soát được:

• Xuất toàn bộ danh mục hàng hóa – dịch vụ đang dùng ra bảng tính;
• Gắn cột “thuế suất hiện tại” và “thuế suất theo quy định mới”;
• Chỉ cập nhật vào hệ thống sau khi có người thứ hai soát lại;
• Lưu bảng đối chiếu này như một chứng từ nội bộ, rất hữu ích khi giải trình về sau.

4. Hoàn thuế

Các trường hợp và điều kiện hoàn thuế GTGT được quy định lại, trong đó nhóm doanh nghiệp có hàng xuất khẩu và dự án đầu tư cần đọc kỹ nhất. Bộ hồ sơ hoàn thuế phụ thuộc rất nhiều vào chất lượng hóa đơn đầu vào: sai tên hàng, sai mã số thuế, thiếu chứng từ thanh toán đều làm kéo dài thời gian xử lý.

5. Giá tính thuế với khuyến mại, chiết khấu

Nguyên tắc xác định giá tính thuế trong các trường hợp hàng khuyến mại, chiết khấu thương mại, hàng dùng để biếu tặng hay tiêu dùng nội bộ tiếp tục là vùng dễ sai. Với chiết khấu theo doanh số, thời điểm và cách thể hiện trên hóa đơn cần thống nhất từ đầu trong hợp đồng, tránh việc cuối kỳ phải điều chỉnh hàng loạt hóa đơn.

Việc cần làm ở bộ phận kế toán

1. Đối chiếu danh mục hàng hóa – dịch vụ với thuế suất theo quy định mới.
2. Rà soát chính sách thanh toán: hạn mức tiền mặt, quy trình chuyển khoản, lưu chứng từ thanh toán gắn với hóa đơn.
3. Kiểm tra lại các mẫu hợp đồng có điều khoản chiết khấu, khuyến mại.
4. Cập nhật tài liệu hướng dẫn nội bộ và tập huấn lại cho người lập hóa đơn.

Áp dụng vào cửa hàng của bạn

Sau khi Luật 48/2024/QH15 có hiệu lực, phần nào khiến bạn phải điều chỉnh nhiều nhất: thuế suất, khấu trừ hay hoàn thuế? Nếu cửa hàng của bạn đang phải xuất hóa đơn điện tử, BPOS Invoice lập hóa đơn ngay từ giao dịch bán hàng và kết nối tới nhà cung cấp hóa đơn cùng cơ quan thuế.

---

Bài viết do đội ngũ BPOS tổng hợp nhằm mục đích tham khảo. Văn bản pháp luật có thể được sửa đổi, bổ sung hoặc hướng dẫn thêm bằng công văn của cơ quan thuế. Trước khi áp dụng cho nghiệp vụ thực tế, bạn nên đối chiếu với bản gốc còn hiệu lực hoặc liên hệ cơ quan thuế quản lý trực tiếp.